發佈日期：2016/05/27
- 內部稽核作業手冊
-
本會95年6月30日第1屆第27次董事會決議
本會96年4月27日第2屆第2次董事會決議修訂
司法院96年8月10日院台廳司四字第0960011738號函准予備查
本會96年9月28日第2屆第7次董事會決議修訂
司法院96年12月24日院台廳司四字第0960021374號函准予備查
本會105年1月29日第4屆第34次董事會決議修訂全文
本會105年5月27日第5屆第3次董事會決議修訂第7點、第9點
一、稽核人員辦理稽核事宜，應依財團法人法律扶助基金會內部稽核作業手冊(以下簡稱本手冊)之規定辦理。
二、本會實施內部稽核，目的在於協助董事會及管理階層檢查及覆核內部控制制度之缺失，衡量營運之效果及效率，適時提供改進建議，以確保內部控制制度得以持續有效實施，並作為檢討修正內部控制制度之依據。
稽核工作包括檢查及評估內部控制制度之妥當性、有效性及營運活動之績效，以確保各部門達成下列目標：
（一）資訊之可靠性與完整性。
（二）政策、計畫、程序、法令及規章之遵循。
（三）資產之保全。
（四）資源之經濟及有效使用。
（五）營運或專案計畫目標之達成。三、稽核室為有效執行稽核工作，應於稽核工作進行前妥善規劃。
四、經稽核後之事項，並不解除原經辦人及各該主管之責任。
五、稽核工作之對象，包括本會及分會。
六、稽核人員辦理稽核工作，分定期性、專案性兩類；定期性稽核，依年度稽核計畫執行；專案性稽核，依董事會或其授權之人指示辦理。
七、稽核室獨立隸屬董事會，由董事會或其授權之人直接指揮監督，並依本會規模、業務狀況、管理需要，配置適當人數之專任稽核人員。
稽核室主管及人員之任免，應經董事會同意。八、稽核人員應持續進修，並取具證明，以提昇稽核品質及能力。
九、稽核人員之職責包括下列事項：
（一）承董事會之指揮監督，辦理本會內部稽核工作。
（二）擬定年度稽核計畫，據以檢查及評估之內部控制制度，包括財務、業務、資訊、行政、總務、人力資源等作業之控制，並檢附工作底稿及相關資料，於查核工作結束後十五個工作日內作成稽核報告，提報董事會。
（三）為稽核工作之需要，得調閱一切檔案，被稽核單位有接受之義務，不得拒絕或隱匿；但屬機密性之檔案或資料，應先報請董事會或其授權之人同意後始得調閱。
（四）內部稽核報告應揭露所獲悉之重大事實、所發現之內部控制制度缺失及異常事項；報告之發現及建議於陳核董事會後，應加以追蹤，並於追蹤之查核結束後十五個工作日內作成追蹤報告，以確保相關單位及時採取適當之改善措施。
前項第四款稽核報告所發現之缺失、異常及建議事項的處置，未經董事會或其授權之人核示，不得逕行辦理。
稽核報告之內容至少應包括：
（一）目的：應敘明執行該次稽核之原因及所要達成之事項。
（二）範圍：應敘明稽核對象及項目，必要時可包括稽核涵蓋之期間、稽核程序、抽查程度及未列入稽核之相關作業項目。
（三）結果：包括發現、結論（意見）及建議。- 發現：應敘明所 查得之事實，以支持稽核結論及建議，避免產生誤解。
- 結論（意見）：就所檢查作業項目之發現，評估其影響，表達其整體看法。
- 建議：基於稽核之發現，用以促請管理階層採取改善之行動。
對於前一次稽核報告所發現之缺失、異常及建議事項的處置，應經董事會或其授權之人核示，作成追蹤報告提報董事會決議。
十、作業流程及工作範圍如下：
（一）稽核室應於每年十二月底前，將次年度稽核計畫提報董事會決議。
（二）稽核計畫之項目，應視業務運作狀況，評估其風險高低，予以排序。
（三）稽核人員於執行稽核工作前，得事先將稽核計畫內容通知被稽核單位，包括稽核項目、稽核目的、預定稽核時間、被稽核單位、稽核作業所轄範圍、期間及程序方法、稽核重點等；但有舞弊情事或董事會或其授權之人特別交辦者，不在此限。
（四）稽核項目、稽核目的、稽核作業所轄範圍及程序方法、稽核重點等，應依本會內部控制制度之規定辦理。
（五）稽核人員應就所發現之缺失及異常事項，與被稽核單位主管溝通確認，並提出改進意見及建議事項，彙總為稽核報告後，交由稽核室主管覆核，並提請董事會決議。
（六）對於稽核報告發現之缺失及異常事項，應持續追縱、督促被稽核單位改進，作成追蹤報告，提報董事會決議。
（七）應於每年二月底前將上年度之稽核計畫執行情形、所獲悉之重大事實、內部控制制度缺失及異常事項改善情形等彙總向董事會報告。
（八）稽核報告及追蹤報告，必要時得送請監察人查閱。十一、稽核人員應注意下列事項：
（一）從事稽核工作，應超然獨立，以客觀公正立場，確實執行職務，並宜適當輪調。
（二）應依本手冊儘量減低對被稽核單位經辦人員工作之影響，遇有不明瞭之事項，應於適當時間提出詢問至徹底瞭解為止。
（三）勿與被稽核單位人員爭論制度上之不完備，發現錯誤事項，不得當面批評。
（四）被稽核單位人員如有意見或建議，應細心聆聽，勿與之爭辯。
（五）應充分瞭解有關法令，熟諳本會內部控制制度，透徹瞭解被稽核單位之執行辦法及特殊情況。
（六）對本會之規章、制度及程序，應充分瞭解，並蒐集本會內外有關之佐證資料。執行工作前，對稽核重點、工作範圍、工作方法或程序、以及人員調配等，應妥善規劃。
（七）對於查核結果，應予合理之判斷，此項判斷應有可靠之依據，獲得足夠而適切之證明。
（八）從事查核所知悉之秘密或隱私，均為本會機密。
（九）檔案資料應嚴格保密，提高警覺注意文件資料之安全，以防失落或外洩。
（十）為維持客觀之專業判斷，稽核人員應經過一年以上之期間，始得稽核其先前所負責之業務。十二、被稽核單位或人員發現稽核人員違反本手冊之規定者，得向董事會申訴，由董事會處理。
十三、稽核報告、工作底稿及相關資料，應保存十年。
十四、稽核報告、工作底稿及相關資料，未經董事會或其授權之人核准，不得借閱。
十五、本手冊未規定者，依本會之相關法令規章，並參酌中華民國內部稽核協會內部稽核執業準則、內部稽核職業道德規範辦理。
十六、本手冊經董事會決議後實施；修正時，亦同。
中華民國一百零五年一月二十九日修正第十點有關監察人之規定，自一百零五年三月二十三日施行。
